Studybot answer

Question asked by: daisy143143 - 2 years ago

Question

Leg mij uitgebreid het volgende onderwerp uit: Belastbare basis vennootschapsbelasting
De berekening van de belastbare basis gebeurt in verschillende stappen.

Eerste bewerking: bepaling fiscale winst of verlies
de gereserveerde winst
+ de winst uitgekeerd onder de vorm van een dividend
+ de winst uitgekeerd aan de werknemers
+ de verworpen uitgaven

Tweede bewerking: verdeling volgens oorsprong
Als de vennootschap vestigingen heeft in het buitenland dan bestaat de winst uit Belgische inkomsten en buitenlandse inkomsten. In dat geval zal de winst omgedeeld worden naar Belgische winst en buitenlandse winst. Het bedrag van de buitenlandse winst wordt in mindering gebracht van de fiscale winst uit de eerste bewerking.

Heeft de vennootschap geen buitenlandse vestigingen dan is de tweede bewerking niet van toepassing.

Derde bewerking: aftrek van niet-belastbare bestanddelen

Een gift aan een goed doel is niet als beroepskosten aftrekbaar en wordt onder de noemer liberaliteiten opgenomen als verworpen uitgave. Net zoals in de personenbelasting zijn giften wel fiscaal aftrekbaar wanneer zij gedaan zijn aan een erkende instelling, voor een minimumbedrag van 40,00 euro en als er een fiscaal attest afgeleverd werd.

Het totaal aftrekbaar bedrag is beperkt tot 5 % van de fiscale winst uit de tweede bewerking.

De andere vrijstellingen hebben betrekking op:

de kosten verbonden aan het eenheidsstatuut van werknemers, namelijk verhoging ontslagkosten arbeider;
de hinderpremie. Stel dat de vennootschap een hinderpremie ontvangen heeft wegens openbare werken, dan wordt die geboekt op een 74-rekening en opgenomen in het boekhoudkundig resultaat.
Vierde bewerking: aftrek van DBI
In de vierde bewerking mag de vennootschap de definitief belaste inkomsten (DBI) in mindering brengen van de fiscale winst uit de derde bewerking.

Definitief belaste inkomsten (DBI) zijn inkomsten die al eens belast werden zoals dividenden die de vennootschap verkrijgt uit aandelen die ze bezit in een andere vennootschap. Stel dat Odette Lunettes.edu een dividend heeft in de vennootschap van het merk Allure. Op de algemene vergadering van Allure wordt beslist dat alle aandeelhouders een dividend van 5 000,00 euro ontvangen. Op het moment dat Allure het dividend uitkeert, houdt zij hier roerende voorheffing op in. In de boekhouding van Odette Lunettes.edu wordt het dividend geboekt op een 75-rekening. Het dividend zou dus twee keer belast worden.

Vijfde bewerking: aftrek voor innovatie-inkomsten
Vennootschappen die inkomsten halen uit octrooien of die geneesmiddelen ontwikkelen voor zeldzame ziektes mogen 85 % van die netto-inkomsten in mindering brengen.

Zesde bewerking: investeringsaftrek
Als de vennootschap tijdens het boekjaar genvesteerd heeft in:

afschrijfbare materile of immaterile vaste activa,
verkregen in nieuwe staat,
die in Belgi voor beroepsdoeleinden gebruikt worden, dan mag zij een bepaald percentage van dat investeringsbedrag in mindering brengen. Het percentage is afhankelijk van het aanslagjaar en de soort investering.
Zevende bewerking: aftrek groepsbijdrage
Wanneer een vennootschap verlies lijdt, mag dat verlies in mindering gebracht worden van de winst van een andere vennootschap die tot dezelfde groep behoort.

Achtste bewerking: aftrek voor risicokapitaal / notionele interestaftrek
Wanneer een vennootschap voor een investering een lening aangaat, dan mag ze de betaalde interest als kosten boeken. Financiert de vennootschap die investering met eigen middelen dan heeft ze die kosten niet en die discriminatie wil de overheid daarmee oplossen.

Berekeningswijze:
(aangroei eigen vermogen huidig boekjaar aangroei eigen vermogen 5 boekjaren terug)
* 1/5
* tarief notionele interest huidig aanslagjaar

De aftrek is niet combineerbaar met de investeringsaftrek.

Negende, tiende, elfde en twaalfde bewerking:
De fiscale winst die overblijft, mag nog verminderd worden met:

DBI die de voorbije jaren niet in mindering gebracht konden worden;
innovatie-inkomsten die de voorbije jaren niet in mindering gebracht konden worden;
fiscale verliezen die de vennootschap heeft geleden in de vorige jaren;
aftrek risicokapitaal die de voorbije jaren niet in mindering kon worden gebracht. De uitleg moet geschreven zijn op het niveau van de Universiteit.